让我们携手并肩—社会组织财务管理和内部治理能力提升培训班

社会组织发展中的困境与规范化管理实践

   部分社会组织存在决策、监督机制失灵，财务管理混乱等问题。例如，负责人选任不规范、分支（代表）机构监管缺失、关联交易未依法披露等，导致组织运行效率低下。

2. 监管体系碎片化与执行不足

社会组织监管涉及多部门，但协同机制不完善，存在“重登记、轻管理”现象。非法社会组织活动、违规收费、虚假募捐等问题频发，需通过联合执法和智慧监管强化治理。

3. 资源与能力短板

社会组织普遍面临资金不足、人才匮乏等挑战。例如，部分组织依赖政府购买服务，但项目资金分配不均；专业人才流失导致服务能力受限。

4. 非营利属性认知偏差

部分发起人或捐资人误将社会组织视为营利性机构，存在“投资入股”等违规行为，影响组织非营利宗旨的实现。

二、规范化管理的实践路径

1. 严格登记审查与分类指导

– 事前告知与精准登记：民政部门在登记阶段明确告知社会组织非营利属性，并建立“三审三核”机制，审查名称规范、章程合规性及负责人资质。

– 分类培育：针对社区社会组织建立五级孵化平台，围绕16个重点产业链组建行业协会，推动社会组织专业化发展。

2. 党建引领与组织建设深度融合

– 党组织全覆盖：通过三级党群服务中心实现社会组织党建100%覆盖；采用单独组建、联合组建等方式强化党组织作用。

3. 多部门联合监管与风险防控

– 智慧监管与信用惩戒：推行“一社一码”数字化平台，民政部完善行政执法与刑事司法衔接机制，对失信组织联合惩戒。

– 专项行动治理：开展年报年检抽查，清理“僵尸型”社会组织，打击非法组织与违规收费。

4. 培育支持与能力提升

– 资金与政策扶持：通过政府购买服务投入27.3亿元，对3A级以上组织给予奖补，推动社会组织承接公共服务。

– 品牌化与专业化建设：西湖区开展公益、实施“能力提升工程”，培育社会组织领军人物和示范项目。

5. 社会参与与民生服务创新

– 基层治理协同：建立“1+N”社会治理机制，引导社会组织参与乡村振兴、共同缔造行动，发挥其在困难群体帮扶、社区治理中的作用。

– 透明化与公信力建设：要求慈善组织公开信息，通过“以案释法”强化警示教育，维护公益慈善公信力。

社会组织的高质量发展需兼顾规范与活力。未来，需进一步细化法律法规（如《意见》中提出的分支（代表）机构管理）、优化数字化监管工具，并通过跨区域经验共享，推动全国社会组织治理体系现代化。同时，应鼓励社会组织在乡村振兴、基层治理等国家战略中发挥更大作用，形成“规范—创新—服务”良性循环。

讲师

甘肃正钰成侓师事务所

主任 杨成锐

社会组织法律风险控制

一、法律风险的主要类型及典型案例

1. 非法登记与运营风险

– 未经登记擅自活动：如“世界文化合作发展协会”未经登记虚构奖项敛财，最终被取缔。

– 冒充合法组织或分支机构：如“中国慈善联合会北海慈善服务站”冒用全国性组织名义开展非法集资，被依法查处。

– 被撤销后仍继续活动：部分组织被吊销登记后仍以原名义运营，如“江苏省中小学教育学会”伪造注册信息开展线上评比活动。

2. 财务与资金管理风险

– 违规收费与资金挪用：山东某工程质量安全协会利用行政权力垄断培训并收取费用，最终被撤销登记；天津某慈善基金会副理事长挪用慈善资金165万元，导致基金会被吊销证书。

– 非法集资与诈骗：如“拾穗者商业联合会”以高额回报为诱饵非法吸收公众存款，组织者被判刑。

3. 治理结构缺陷风险

– 内部管理混乱：河北某职业培训学校私自转让法人登记证书和印章，被行政处罚；景德镇某促进会因负责人被判刑导致组织失序，成为“僵尸型”组织。

– 章程与活动违规：广东某联合会擅自开展评比表彰活动并变相收费2900万元，被责令停业整改。

二、法律风险防范的核心机制

1. 完善内部治理体系

– 健全决策与监督机制：设立理事会、监事会，明确职责分工，避免“一言堂”现象。例如，安徽省某教育基金会通过内部整顿恢复运转。

– 规范财务管理制度：实行收支两条线，定期审计并公开资金使用情况，防范挪用风险。

– 章程与法律合规审查：确保章程内容符合《社会团体登记管理条例》《慈善法》等法规，避免活动超范围。

2. 强化合规运营管理

– 严格登记与年检程序：依法完成登记备案，按时提交年检年报。四川省明确年检“一票否决”情形（如未写入党建条款）。

– 避免涉企违规收费：行业协会需遵循《社会组织评比达标表彰活动管理暂行规定》，不得强制收费或变相敛财。

– 警惕关联交易与营利行为：非营利属性需贯穿运营全程，如“质量总监联盟”因以“合伙人”名义敛财被取缔。

3. 建立风险预警与应对机制

– 法律顾问与培训机制：定期邀请法律专家解读新规（如《取缔非法社会组织办法》），提升全员法律意识。

– 舆情与举报响应：设立投诉渠道，及时处理公众质疑。例如，上海某发展中心因伪造签名变更法定代表人被撤销许可。

– 应急预案制定：针对突发调查（如民政部门现场取证），明确配合流程与证据留存规范。

三、外部监管与协同治理

1. 智慧化监管工具的应用

– 数字化身份核验：通过“中国社会组织政务服务平台”验证组织合法性，避免合作风险。

2. 社会监督与公众参与

– 透明化信息公开：如沙湾区要求慈善组织公开财务信息，增强公信力。

– 公众举报与“六不做”倡议：民政部呼吁公众不参与非法活动、不为其提供资源支持。

四、典型案例的启示

1. 合法身份是生存底线：所有活动必须以登记范围为限，避免“擦边球”行为

2. 非营利属性不可动摇：任何营利性操作（如投资入股）均可能导致行政处罚或刑事风险。

3. 主动整改可减轻处罚：安徽某教育基金会通过积极整改避免撤销登记，体现合规整改的价值。

社会组织法律风险控制需构建“内部治理+外部合规+动态响应”的全链条体系。随着《取缔非法社会组织办法》的实施，社会组织更需关注登记合法性、财务透明度及活动规范性。分类培育与智慧监管经验，结合自身特点制定风险防控方案，在国家治理现代化中实现可持续发展。

讲师

甘肃信源会计事务所

项目主审 张 改

 一、社会组织审计的主要类型

1. 年度审计

– 核心内容：审查年度财务报表（资产负债表、业务活动表、现金流量表）的真实性与合规性，重点核查收入来源（捐赠、政府补助、服务性收入等）是否合法，支出是否符合非营利宗旨，资产是否完整。

– 法规依据：《民间非营利组织会计制度》要求年度报告需在次年4个月内提交，并附注册会计师审计报告。

2. 法定代表人离任/注销清算审计

– 重点核查：离任时资产保值增值情况、重大经济决策合规性；注销时剩余资产处置是否符合非营利属性（如捐赠至同类组织）。

– 资料清单：需提供法人登记证书、验资报告、财务账套数据、固定资产盘点表等，确保审计覆盖任期全周期。

3. 专项审计

– 适用场景：项目资金使用（如政府购买服务）、关联交易、涉外捐赠等特定领域，需验证资金流向与合同约定的一致性，防范挪用风险。

– 操作要点：采用项目全流程跟踪审计，结合合同条款与银行流水交叉验证。

4. 抽查审计

– 监管要求：民政部门随机抽取社会组织，重点检查信息公开、业务活动合规性及内部治理有效性。例如昆明市呈贡区通过政府购买服务委托会计师事务所实施，预算约2万元/次。

二、审计重点领域与风险防范

1. 财务收支合规性

– 收入端：区分限定性与非限定性收入，确保捐赠、会费收入免征企业所得税的资格有效；警惕违规收费（如评比表彰变相敛财）。

– 支出端：核查工资发放是否代扣个税，大额支出（如专家劳务费）是否附协议，避免虚列成本。

2. 非营利属性审查

– 风险点：投资入股、关联交易未披露等营利行为，如天津某基金会因挪用善款被吊销证书。

– 对策：章程需明确非营利宗旨，审计时需检查关联方交易台账及理事会决议记录。

3. 资产与负债管理

– 资产审计：核对固定资产清单与实物，评估文物文化资产等特殊科目的计量准确性；剩余资产处置需符合法定程序。

– 负债审计：关注未决诉讼、债务清偿优先级，防范隐性债务风险。

4. 内部控制有效性

– 治理结构：理事会与监事会权责分离情况，避免“一言堂”决策；检查重大事项（如章程修改）是否经会员大会表决。

– 财务制度：收支两条线管理、定期内部审计、印章使用审批流程等。

三、审计流程规范化操作

1. 前期准备

– 资料收集：根据审计类型整理所需文件（如年报审计需年度工作报告、税务注销证明）。

– 工具应用：使用“中国社会组织政务服务平台”验证组织合法性，借助“一社一码”数字化工具提升效率。

2. 现场审计实施

– 方法选择：

– 审阅法：核对原始凭证与账簿一致性；

– 对比分析法：对比同类项目经济指标，识别异常波动；

– 复算法：验证捐赠收入与银行到账金额匹配性。

– 抽样重点：针对高风险领域（如大额现金收支、境外捐赠）提高样本比例。

3. 报告与整改

– 报告撰写：明确审计意见类型（无保留、保留、否定），突出问题整改建议（如完善内部控制、追回违规资金）。

– 结果运用：审计报告需上传至“慈善中国”等平台公开，接受社会监督；民政部门对问题组织列入活动异常名录。

四、实务操作建议

1. 法律合规先行

– 定期组织法律培训，解读《取缔非法社会组织办法》《慈善法》等新规，避免因身份不合法（如未登记擅自活动）被取缔。

2. 专业团队建设

– 聘用熟悉《民间非营利组织会计制度》的财务人员，或与会计师事务所建立长期合作

3. 数字化工具应用

– 利用广东省社会组织综合信息服务平台完成年报填报，通过“慈善中国”平台公开财务信息，增强公信力。

4. 风险预警机制

– 设立法律顾问团队，制定突发事件（如民政部门突击检查）应急预案，确保审计资料实时可追溯。

五、典型案例启示

1. 身份合法性：天津市某学生联盟因未经登记组织赛事被解散，强调登记范围是活动底线。

2. 财务透明：沙湾区要求慈善组织公开财务信息，避免因信息不透明引发信任危机。

3. 主动整改：安徽某教育基金会通过内部治理整改避免撤销登记，体现合规整改价值。

社会组织审计需构建“制度+执行+监督”的全链条体系，参考《民间非营利组织审计实务操作指南》及地方实践，结合自身特点优化审计流程，确保在合规基础上提升服务效能。

讲师

甘肃畅益行财务管理咨询有限公司

负责人 罗成雁

一、基础制度建设

1. 健全财务管理制度

– 制定《财务管理办法》《预算管理制度》《收支审批流程》等核心制度，明确岗位职责（如会计、出纳分离）。

– 遵循《民间非营利组织会计制度》，按权责发生制记账，区分限定性/非限定性收入与支出。

– 设立独立银行账户，禁止公款私存或公私混用。

2. 票据与合同管理

– 收入端：捐赠、会费、政府资助等均需开具合规票据（如公益事业捐赠票据），保留捐赠协议或书面确认函。

– 支出端：报销需凭真实、合法票据（发票+明细清单），严禁白条抵账。

– 合同签订需经法务或第三方审核，存档备查。

二、资金管理核心要点

1. 预算管控

– 按年度/项目编制预算，重大调整需经理事会审批。

– 支出严格按预算执行，超预算或无预算支出需特别说明。

2. 专款专用原则

– 限定性资金（如定向捐赠、项目拨款）需单独核算，不得挪用。

– 项目结余资金按捐赠协议或政策规定处理（如协商用途或退回）。

3. 收支分离与审批

– 收款与付款岗位分离，大额资金流动实行双签制。

– 分级审批权限明确（如单笔支出超过5万元需秘书长+理事长签字）。

三、财务报告与透明度

1. 定期编制报表

– 按月/季度生成《资产负债表》《业务活动表》《现金流量表》，年度报告需会计师事务所审计。

– 项目专项报告需体现资金使用进度与成效。

2. 信息公开

– 通过官网、年报等渠道公开财务摘要（如《慈善法》要求慈善组织每年公开年度工作报告）。

– 定向捐赠需向捐赠人反馈资金使用情况。

四、税务与审计合规

1. 税务处理

– 免税资格申请：符合条件的组织需向税务部门申请非营利组织免税资格（提供章程、审计报告等）。

– 捐赠税前扣除：确保捐赠票据信息完整，协助捐赠方办理税前抵扣。

– 按时申报增值税、企业所得税等（注意免税范围与应税收入区分）。

2. 应对审计与年检

– 留存完整凭证（如项目台账、会议纪要、银行流水），确保账实相符。

– 年检时提交财务审计报告，配合民政、财政等部门抽查。

五、风险防控

1. 常见风险点

– 关联交易：需公开披露并经理事会批准，避免利益输送。

– 现金管理：控制现金使用比例，大额支出建议转账。

– 投资风险：保值增值投资需符合章程规定，禁止高风险操作。

2. 内部监督机制

– 设立监事会或独立监事，定期检查财务执行情况。

– 鼓励第三方评估或引入行业自律组织监督。

社会组织财务规范化的核心是“制度先行、流程透明、记录可溯、监督有力”。通过标准化操作降低法律风险，同时以财务公开赢得公众信任，为组织长远发展奠定基础。建议定期开展财务培训，必要时聘请专业顾问指导。

兰州市星宝儿童特殊教育中心

 负责人 李 耕